स्विटजरलैंड ने भारत से MFN का दर्जा वापस लिया:
चर्चा में क्यों है?
- स्विटजरलैंड ने भारत को दिया गया सर्वाधिक पसंदीदा राष्ट्र (MFN) का दर्जा वापस लेने का फैसला किया है, इस कदम से स्विट्जरलैंड में काम करने वाली भारतीय कंपनियों पर महत्वपूर्ण कर प्रभाव पड़ेगा। यह निर्णय स्विस खाद्य दिग्गज नेस्ले से जुड़े कर विवाद के संबंध में भारतीय सर्वोच्च न्यायालय के प्रतिकूल फैसले के बाद आया है।
- उल्लेखनीय है कि 1 जनवरी, 2025 से, स्विट्जरलैंड में भारतीय व्यवसायों को विशेष रूप से लाभांश आय पर उच्च कर कटौती दरों का सामना करना पड़ेगा, जो द्विपक्षीय व्यापार और निवेश के लिए कर परिदृश्य में बदलाव का संकेत है।
स्विट्जरलैंड द्वारा MFN का दर्जा वापस लिया जाना:
- स्विट्जरलैंड के संघीय वित्त विभाग (DFF) ने घोषणा की कि वह स्विट्जरलैंड और भारत के बीच कर संधि में MFN खंड के आवेदन को निलंबित कर देगा, विशेष रूप से दोहरे कराधान से बचाव समझौते (DTAA) के संदर्भ में।
- यह निर्णय सुप्रीम कोर्ट के अक्टूबर 2023 के फैसले के बाद आया है, जिसने प्रभावी रूप से पिछली व्याख्या को उलट दिया था जिसने भारतीय संस्थाओं को स्विट्जरलैंड और अन्य देशों के बीच बाद की कर संधियों के आधार पर कम कर दरों से लाभान्वित होने की अनुमति दी थी।
- इस फैसले के परिणामस्वरूप, जनवरी 2025 से, स्विट्जरलैंड में भारतीय संस्थाओं द्वारा अर्जित आय उच्च कर कटौती दर के अधीन होगी, विशेष रूप से लाभांश पर 10% कर। इससे पहले, MFN क्लॉज ने भारत को स्विट्जरलैंड द्वारा लाभांश पर लागू कम कर दरों का लाभ उठाने की अनुमति दी थी, विशेष रूप से कोलंबिया और लिथुआनिया जैसे देशों के साथ कर संधियों में बदलाव के परिणामस्वरूप।
भारत और स्विट्जरलैंड के मध्य DTC:
- भारत और स्विट्जरलैंड के बीच 30 अगस्त, 2010 को हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल के अनुसार, यदि भारत, किसी तीसरे देश, जो OECD (आर्थिक सहयोग और विकास संगठन) का सदस्य है, के साथ किसी समझौते के तहत, लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क पर स्रोत पर अपने कराधान को भारत-स्विट्जरलैंड DTC में उक्त आय मदों पर प्रदान की गई दर से कम दर तक सीमित करता है, तो वही दर स्विट्जरलैंड और भारत के बीच भी उस तारीख से लागू होगी, जिस दिन यह लागू होता है।
- भारत ने 2011 में लिथुआनिया और कोलंबिया के साथ DTC पर हस्ताक्षर किए, जिसके तहत उसने दोनों देशों को 5 प्रतिशत का कर कटौती प्रदान की। इसके बाद, लिथुआनिया और कोलंबिया क्रमशः जुलाई 2018 और अप्रैल 2020 में OECD में शामिल हो गए, इस प्रकार स्विट्जरलैंड और भारत दोनों MFN खंड के तहत एक-दूसरे को 5 प्रतिशत कर कटौती का विस्तार करने के पात्र बन गए।
इस मामले का कानूनी पृष्ठभूमि:
- यह विवाद नेस्ले से जुड़े एक मामले से जुड़ा है, जिसमें भारतीय अदालतों से दोनों देशों के बीच दोहरे कराधान समझौते के प्रावधानों की व्याख्या करने के लिए कहा गया था।
- शुरुआत में, दिल्ली उच्च न्यायालय ने MFN खंड के माध्यम से अन्य देशों के साथ स्विट्जरलैंड की बाद की संधियों के लाभों को भारत तक बढ़ाने के पक्ष में फैसला सुनाया।
- हालाँकि, सर्वोच्च न्यायालय ने अक्टूबर 2023 में इस फैसले को खारिज कर दिया, जिसमें कहा गया कि स्विस-भारत संधि में कम कर दरों का लाभ भारत द्वारा भारतीय आयकर अधिनियम, विशेष रूप से धारा 90 के तहत एक अलग अधिसूचना के बिना स्वचालित रूप से नहीं बढ़ाया जा सकता है।
- सर्वोच्च न्यायालय ने इस बात पर जोर दिया कि अंतर्राष्ट्रीय समझौतों से उत्पन्न कर दरों में कोई भी बदलाव तब तक पूर्वव्यापी रूप से लागू नहीं किया जा सकता जब तक कि भारतीय अधिकारियों द्वारा स्पष्ट रूप से न कहा जाए।
- स्विट्जरलैंड ने इस व्याख्या को स्वीकार करते हुए MFN का दर्जा वापस लेने का फैसला किया, इस प्रकार भारतीय कंपनियों को पहले मिलने वाला तरजीही कर उपचार समाप्त हो गया।
इस निर्णय पर भारतीय व्यवसायों पर प्रभाव:
- स्विट्जरलैंड में परिचालन करने वाली भारतीय कंपनियों को जनवरी 2025 से, यूरोपीय देश में अर्जित आय पर उच्च करों का सामना करना पड़ेगा, विशेष रूप से लाभांश के संबंध में।
- उल्लेखनीय है कि भारत-स्विट्जरलैंड दोहरे कराधान परिहार समझौते के संदर्भ में, MFN खंड एक महत्वपूर्ण प्रावधान था जिसने भारत को अधिक अनुकूल कर शर्तों से लाभान्वित होने की अनुमति दी, खासकर जब स्विट्जरलैंड ने अन्य देशों के साथ अपनी संधियों को अद्यतन किया था।
- इस प्रावधान को वापस लेने का स्विस का निर्णय, कानूनी रूप से उचित होने के बावजूद, भारतीय संस्थाओं के लिए उच्च कर देनदारियों का परिणाम होगा और इस क्षेत्र में उनकी निवेश रणनीतियों को प्रभावित कर सकता है।
दोनों देशों में व्यापक आर्थिक और व्यापार संबंध:
- यह कर परिवर्तन भारत और यूरोपीय देशों के बीच बढ़ते आर्थिक संबंधों के बीच हुआ है। 2023 में, भारत और यूरोपीय मुक्त व्यापार संघ (EFTA) – जिसमें स्विट्जरलैंड, नॉर्वे, आइसलैंड और लिकटेंस्टीन शामिल हैं – ने एक नया व्यापार और आर्थिक भागीदारी समझौता (TEPA) किया।
- इस समझौते का उद्देश्य भारत और EFTA देशों के बीच व्यापार और निवेश को बढ़ावा देना है, जिसमें वस्तुओं, सेवाओं, बौद्धिक संपदा और निवेश सहयोग पर ध्यान केंद्रित किया जाएगा।
- जबकि MFN वापसी भारतीय व्यवसायों के लिए अल्पकालिक चुनौतियां पैदा कर सकती है, लेकिन इससे TEPA की व्यापक क्षमता पर असर नहीं पड़ना चाहिए। इस समझौते के तहत, भारत को बेहतर बाजार पहुँच और विदेशी निवेश प्राप्त होगा, जो स्विट्जरलैंड द्वारा लगाए गए उच्च करों की भरपाई कर सकता है।
- इसके अलावा, भारत यूरोपीय संघ के साथ एक अलग मुक्त व्यापार समझौते पर भी बातचीत कर रहा है, जो आर्थिक विकास के लिए अतिरिक्त अवसर प्रदान कर सकता है।
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